进项大于销项的会计处理

当企业发生进项税时，计入科目：应交税金-应交增值税-进项税；

当企业发生销项税时，计入科目：应交税金-应交增值税-销项税；

月末，如果销项税额大于进项税额。 例如：当月销项税是50万，进项税是30万，应交税金20万。则需做以下分录： 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 20万 贷：应交税费-未交增值税20万

月末，如果进项税额大于销项税额。 例如：当月进项税是50万，销项税是30万，留抵税额20万。 无需做分录，也无需做账务处理。

留抵税额，反应在应交税金总科目上面。也可以直接看增值税申报表。 虽然说是无需做分录，也无需做账务处理。 但最好还是做一下备查账，登记当月留底税额，以便以后的账务处理。

年末（12月末），不管进项大于销项，还是进项小于销项。 都需要把进、销项税各科目的余额，全部转入：应交税费-应交增值税-转出未交增值税。 即把进项税、销项税科目结平。也就是说：年末，进项税、销项税科目的余额应为0。